المادة 26

تدخل أحكام هذا القانون حيز التنفيذ ابتداء من الدورة المحاسبية الثانية بعد تاريخ نشره في الجريدة الرسمية . -10- البيانات الختامية النظام العادي الحصيلة (الأصول) (النظام العادي) دورة محاسبية اختتمت في .................. -11- الحصيلة (الأصول) (النظام العادي) (تابع) دورة محاسبية اختتمت في .................... -12- الحصيلة (الخصوم) (النظام العادي) دورة محاسبية اختتمت في ...... -13- الحصيلة (الخصوم) (النظام العادي) - تابع دورة محاسبية في اختتمت ........ -14- حساب العائدات والتكاليف (دون الرسوم) (النظام العادي) دورة محاسبية من ................ إلى .................. -15- حساب العائدات والتكاليف (دون الرسوم) (النظام العادي) – (تابع) دورة محاسبية من ............... إلى ............ -16- بيان أرصدة الإدارة دورة محاسبية من ............ إلى ................ أولا – جدول تكوين النتائج -17- بيان أرصدة الإدارة (تابع) دورة محاسبية من ............... إلى .................. . ثانيا – قدرة التمويل الذاتي – التمويل الذاتي -18- جدول تمويل الدورة المحاسبية (النظام العادي) -19- قائمة المعلومات التكميلية أ) المبادئ والمناهج المحاسبية : أ .1 مناهج رئيسية للتقويم خاصة بالمنشأة؛ أ .2 قائمة الاستثناءات؛ أ .3 قائمة تغييرات المناهج . ب)معلومات تكميلية في الحصيلة وحساب العائدات والتكاليف : ب .1 تفاصيل القيم المعدومة؛ ب .2 جدول الأصول الثابتة؛ ب 2 مكرر . جدول الاستهلاكات؛ ب .3 جدول زائد أو ناقص القيم عن تنازلات أو سحوب تتعلق بأصول ثابتة؛ ب .4 جدول سندات المساهمة؛ ب .5 جدول المخصصات؛ ب .6 جدول الدائنيات؛ ب .7 جدول الديون؛ ب .8 جدول الضمانات العينية المقدمة أو المتلقاة؛ ب .9 تعهدات مالية متلقاة أو مقدمة خارج عمليات ائتمان الإيجار؛ ب .10 جدول السلع المتعلق بها ائتمان الإيجار؛ ب .11 تفاصيل بنود حساب العائدات والتكاليف؛ ب .12 الانتقال من النتيجة الصافية المحاسبية إلى النتيجة الصافية الضريبية؛ ب .13 تحديد النتيجة الجارية بعد الضرائب؛ ب .14 تفاصيل الضريبة على القيمة المضافة . ج) معلومات تكميلية أخرى : ج .1 بيان توزيع رأس مال الشركة؛ ج .2 جدول أرصاد النتيجة الحاصل خلال الدورة المحاسبية؛ ج .3 نتائج وعناصر أخرى مميزة للمنشأة خلال الدورات المحاسبية الثلاثة الأخيرة؛ ج .4 جدول عمليات بالعملات أدرجت في المحاسبة خلال الدورة المحاسبية؛ ج .5 التاريخ والأحداث اللاحقة . -20- قائمة المعلومات التكميلية (النظام العادي) أ) المبادئ والمناهج المحاسبية : .1 مناهج رئيسية للتقويم خاصة بالمنشأة مع توضيح المنهج المعتمد إن اقتضى الحال ذلك عندما تنص القواعد المحاسبية على جواز الاختيار بين مناهج عديدة (قائمة أ )1 ؛ .2 الإشارة إلى استثناءات من ( : قائمة أ :)2 - المبادئ المحاسبية الأساسية؛ - مناهج التقويم؛ - قواعد تهيئ وتقديم البيانات الختامية . يجب تبرير هذه الاستثناءات مع الإشارة إلى تأثيرها على أصول وخصوم المنشأة وعلى وضعيتها المالية وعلى نتائجها . .3 في حالة تغيير المناهج من دولة محاسبية لأخرى ، يبرر التغيير مع الإشارة إلى تأثيره على أصول وخصوم المنشأة وعلى وضعيتها المالية وعلى نتائجها (قائمة أ .)3 ب)معلومات تكميلية في الحصيلة وحساب العائدات والتكاليف قوائم من ب 1 إلى ب 14 ج) معلومات تكميلية أخرى قوائم من ج 1 إلى ج 5 -21- مناهج رئيسية للتقويم خاصة بالمنشأة قائمة أ 1 في ................................. -22- قائمة الاستثناءات قائمة أ 2 في .......... قائمة تغييرات المناهج قائمة أ 3 في ................. -23- تفاصيل القيم المعدومة قائمة ب 1 في .............. -24- جدول الأصول الثابتة غير المالية قائمة ب 2 الدورة المحاسبية من ........ إلى .............. -25- جدول الاستهلاكات قائمة ب 2 مكرر الدورة المحاسبية من ......... إلى ................. -26- جدول زائد أو ناقص القيمة عن تنازلات أو سحوب الأصول الثابتة قائمة ب 3 الدورة المحاسبية من ............... إلى .................... ناقص زائد القيم عائد قيمة صافية مجموع مبلغ حساب تاريخ القيم التنازلات من الاستهلاكات إجمالي رئيسي التنازل أو السحب الاستهلاكات المجموع -27- جدول سندات المساهمة قائمة ب 4 في .......................... : -28- جدول المخصصات قائمة ب 5 الدورة المحاسبية من ..................... إلى ..... -29- جدول الديون المطلوبة للمنشأة قائمة ب 6 في ......................... -30- جدول الديون قائمة ب 7 في ......... -31- جدول الضمانات العينية المقدمة أو المتلقاة قائمة ب 8 قيمة محاسبية صافية موضوع تاريخ نوع ( )1 مبلغ مشمول أغيار دائنون أو أغيار للضمان العيني المقدم عند ( ) 3()2 ومكان بضمان عيني مدينون القيد تاريخ الاختتام - ضمانات عينية مقدمة - ضمانات عينية متلقاة ( )1 رهن ،1 : رهن رسمي؛ – 2 رهن الحيازة؛ – 3 سند الخزن؛ – 4 ضمانات عينية أخرى؛ ( 5 مع توضيحها) ( )2 ينبغي توضيح هل الضمان العيني قد تم لمنشآت أو لأشخاص آخرين (ضمانات عينية مقدمة) (منشآت مرتبطة ، شركاء ، مستخدمون) ( )3 ينبغي توضيح هل الضمان العيني المتلقى من المنشأة وارد من أشخاص آخرين غير الشخص المدين (ضمانات عينية متلقاة) . -32- تعهدات مالية متلقاة أو مقدمة خارج عمليات ائتمان الإيجار مبالغ الدورة المحاسبية السابقة قائمة ب 9 في ............. تعهدات مقدمة مبالغ الدورة المحاسبية - ضمانات احتياطية وكفالات؛ - تعهدات متعلقة بمعاشات التقاعد والتزامات شبيهة بها؛ - تعهدات مقدمة أخرى . - المجموع ( )1 ( )1 منها تعهدات إزاء المنشآت المرتبطة -33- جدول سلع ائتمان الإيجار قائمة ب 10 من ....... إلى ............. -34- تفاصيل بنود حساب العائدات والتكاليف قائمة ب 11 من ....... إلى ............... . -35- تفاصيل بنود حساب العائدات والتكاليف (تابع )2 قائمة ب 11 من .......... إلى ............. -36- تفاصيل بنود حساب العائدات والتكاليف (تابع )3 قائمة ب 11 من ............ إلى ............. -37- الانتقال من النتيجة الصافية المحاسبية إلى النتيجة الصافية الضريبية قائمة ب 12 في .............. ( )1 في حدود مبلغ الربح الإجمالي الضريبي (أ) -38- قائمة ب 13 تحديد النتيجة الجارية بعد الضرائب في ................ -39- تفاصيل الضريبة على القيمة المضافة قائمة ب 14 من ............ إلى .................. -40- بيان توزيع رأسمال الشركة قائمة ج 1 مبلغ رأس المال في ........................... -41- .1 عندما يساوي عدد الشركاء 10 أو يقل عن ذلك ، يجب على المنشأة أن تصرح بجميع المساهمين في رأس المال ، وفي الحالات الأخرى لا ينبغي الإشارة إلا للشركاء 10 الرئيسيين مرتين بحسب أهمية مساهمتهم في رأس المال . جدول إرصاد النتائج الحاصل خلال الدورة المحاسبية قائمة ج 2 في ................... مجموع (أ) – مجموع (ب) -42- نتائج وعناصر أخرى مميزة للمنشأة خلال الدورات المحاسبية الثلاثة الأخيرة قائمة ج 3 في ............................ -43- جدول عمليات بالعملات مدرجة في المحاسبة خلال الدورة المحاسبية قائمة ج 4 في ........................ الدخول مقابل القيمة بالدرهم الخروج مقابل القيمة بالدرهم نوع × - التمويل الدائم × - أصول ثابتة إجمالية × - مداخيل من أصول ثابتة × - تسديد ديون التمويل - - × - عائدات × - تكاليف × مجموع الدخول مجموع الخروج × ميزان العملات × أو × المجموع × = × -44- التأريخ والأحداث اللاحقة قائمة ج 5 أولا : التأريخ - تاريخ الاختتام ( )1 - تاريخ إعداد البيانات الختامية ( )2 ( )1 مع تبريره في حالة تغيير تاريخ اختتام الدورة المحاسبية . ( )2 مع تبريره في حالة تجاوز الأجل القانوني المنصوص عليه لإعداد البيانات الختامية والمحدد في ثلاثة أشهر . ثانيا : الأحداث التي قد تطرأ بعد اختتام الدورة المحاسبية ولا يمكن ربطها بهذه الدورة ويكون العلم بها قد تم قبل عملية النشر الأولى للبيانات الختامية خارج المنشأة . بيان الأحداث التاريخ - في مصلحة المنشأة - ليست في مصلحة المنشأة -45- البيانات الختامية النظام المبسط الحصيلة (النظام المبسط) دورة محاسبية اختتمت في ........................ -46- الحصيلة (النظام المبسط) – (تابع) دورة محاسبية اختتمت في .................... ( )1 إذا كان رأس المال الشخصي مدينا ( )- ( )2 ربح ( ،)+ خسارة ( )- -47- حسابات العائدات والتكاليف (دون الرسوم) (النظام المبسط) دورة محاسبية من ............... إلى ................. ( )1 تغير المخزونات : مخزون نهائي – مخزون أولي : زيادة ( )+ نقصان ( )- ( )2 مشتريات معاد بيعها أو مستهلكة : مشتريات تغير المخزونات ـــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ XII هامش إجمالي عن مبيعات على حالتها ( )8 - 1 ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ XIII قيمة مضافة ( )10 + 9 + 8( – )4 + 3 + 2 + 1 -48- جدول التمويل للدورة المحاسبية (النظام المبسط) دورة محاسبية ............ إلى .......................... -49- قائمة المعلومات التكميلية (النظام المبسط) - م .1 جدول الأصول الثابتة؛ - م .1 مكرر جدول الاستهلاكات؛ - م . 2 جدول زائد أو ناقص القيم عن تنازلات أو سحوب تتعلق بأصول ثابتة (مماثل ل ب )3 ؛ - م 3 جدول المخصصات (مماثل ل ب )5 ؛ - م .4 جدول الضمانات العينية المقدمة أو الملقاة (مماثل ل ب )8 ؛ - م .5 تفاصيل الضريبة على القيمة المضافة (مماثل ل ب )14 ؛ - م .6 بيان توزيع رأس مال الشركة (مماثل ل ج )1 ؛ - م .7 جدول إرصاد النتائج الحاصل خلال الدورة المحاسبية (مماثل ل ج .)2 -50- جدول الأصول الثابتة غير المالية قائمة م 1 (النظام المبسط) الدورة المحاسبية من .............. إلى .................... -51- جدول الاستهلاكات قائمة م 1 مكرر (النظام المبسط) الدورة المحاسبية من ............ إلى ................ -52- جدول زائد أو ناقص القيم عن التنازلات أو سحوب تتعلق بأصول ثابتة قائمة م 2 الدورة المحاسبية من ......... إلى ............... -53- جدول المخصصات قائمة م 3 من .................. إلى .................... -54- جدول الضمانات العينية المقدمة أو المتلقاة قائمة م 4 -55- ( )1 رهن – 1 : رهن رسمي؛ -2 رهن الحيازة؛ -3 سند الخزن؛ -4 ضمانات عينية أخرى؛ ( 5 مع توضيحها) ( )2 ينبغي توضيح هل الضمان العيني قد تم لمنشآت أو لأشخاص آخرين (ضمانات عينية مقدمة) ( . منشآت مرتبطة ، شركاء ، مستخدمون) ( )3 ينبغي توضيح هل الضمان العيني الذي تلقته المنشأة وارد من أشخاص آخرين غير الشخص المدين (ضمانات عينية متلقاة) تفاصيل الضريبة على القيمة المضافة قائمة م 5 من .......... إلى ................ رصيد عند نهاية إقرارات الضريبة عمليات نوع على محاسبية رصيد عند بداية للدورة الدورة القيمة المضافة المحاسبية الدورة المحاسبية المحاسبية للدورة المحاسبية ( ) 2 ( ) 1 3-2+1=4 × ( ) 3 × × × × أ) الضريبة على القيمة المضافة المفوترة × × × ب) الضريبة على القيمة المضافة القابلة للاسترداد - عن التكاليف - عن الأصول الثابتة × × × × ج) الضريبة على القيمة المضافة الواجب أداؤها أو دائنية الضريبة على القيمة المضافة = (أ - ب) -56- بيان توزيع رأس مال الشركة قائمة م 6 مبلغ رأس المال ................... في ....................................... مبلغ رأس المال عدد الأسهم أو الحصص الاسم العائلي ، مدفوع مطالب به مكتتب به القيمة الدورة الدورة العنوان الاسم 8 7 6 الاسمية لكل المحاسبية المحاسبية 2 الشخصي أو السابقة سهم أو الحالية اسم الشركة حصة في 3 للشركاء الشركة 4 الرئيسيين 1 ( )1 عندما يساوي عند الشركاء 10 أو يقل عن ذلك ، يجب على المنشأة أن تصرح بجميع المساهمين في رأس المال ، وفي الحالات الأخرى لا ينبغي الإشارة إلى الشركاء 10 الرئيسيين مرتين بحسب أهمية مساهمتهم في الشركة . -57- جدول إرصاد النتائج الحاصل خلال الدورة المحاسبية قائمة م 7 في ........................................ مجموع – أ – مجموع – ب