المدونة العامة للضرائب

تطبق الضريبة على الشركات على مجموع الحاصلات والأرباح والدخول المنصوص عليها في المادتين 4 و 8 أدناه والمحصل عليها من قبل الشركات وغيرها من الأشخاص الإعتباريين 1 المشار إليهم في المادة 2 بعده .

-.I تخضع وجوبا للضريبة على الشركات : -1° الشركات مهما كان شكلها وغرضها ماعدا تلك المشار إليها في المادة 3 بعده؛ 1 تم استبدال عبارة”الأشخاص المعنويين " بعبارة " لأشخاص الاعتباريين "بمقتضى البند V من المادة 7 من قانون المالية لسنة 2026 -2° المؤسسات العمومية وغيرها من الأشخاص الإعتباريين 1 الذين يقومون باستغلال أو بعمليات… عرض المزيد

يستثنى من نطاق تطبيق الضريبة على الشركات : -61° شركات المحاصة التي تضم أقل من ستة ( )6 شركاء وشركات التضامن وشركات التوصية البسيطة المؤسسة بالمغرب والتي لا تضم سوى أشخاص ذاتيين مع م ارعاة الاختيار المنصوص عـلـيـه في المـادة II - 2 أعلاه؛ 1 تمت إعادة صياغة هذا البند بمقتضى البند I من المادة 6 من قانون المالية لسنة 2017 ك… عرض المزيد

تخضع للحجز في المنبع برسم الضريبة على الشركات أو الضريبة على الدخل كما هو منصوص عليه في المواد I3 -157 و 158 و 159 و 160 أدناه : -.I عوائد الأسهم وحصص المشاركة والدخول المعتبرة في حكمها المشار إليها في المادة 13 أدناه الـمدفوعة أو الـموضوعة رهـن الإشـارة أو المقيدة في حساب الأشخاص الذاتيين 4 أو الإعتباريين 5 المستفيدين… عرض المزيد

-.I تفرض الضريبة على الشركات المتوفرة أو غير المتوفرة على مقر بالمغرب بالنسبة لجميع الحاصلات والأرباح والدخول : - المتعلقة بالأموال التي تملكها والنشاط الذي تقوم به والعمليات الهادفة إلى الحصول على ربح التي تنجزها في المغرب ولو بصورة عرضية؛ - المخول حق فرض الضريبة عليها للمغرب عملا باتفاقيات تهدف إلى تجنب الازدواج الضريبي فيما ي… عرض المزيد

-.I الإعفاءات الدائمة من الضريبة 3 ألف - الإعفاءات الدائمة تعفى كليا من الضريبة على الشركات : 1 تم استبدال عبارة "الأشخاص الطبيعيين" بعبارة " الأشخاص الذاتيين" . بمقتضى البند V من المادة 7 من قانون المالية لسنة 2026 2 تم استبدال عبارة”الأشخاص المعنويين " بعبارة " لأشخاص الاعتباريين "بمقتضى البند V من المادة 7 من قانون… عرض المزيد

-.I يطبق الإعفاء المنصوص عليه في المادة – I( 6 ألف 1°- و )9° أعلاه لفائدة :1 ألف -2 التعاونيات واتحاداتها : - عندما تنحصر أنشطتها في جمع المواد الأولية لدى المنخرطين بها وتسويقها؛ - أو عندما يقل رقم أعمالها السنوي عن عش ةر ملايين ) (10.000.000 درهم ،3 دون احتساب الضريبة على القيمة المضافة ، إذا كانت ت ازول نشاطا يتعلق… عرض المزيد

-.I تحدد الحصيلة الخاضعة للضريبة المتعلقة بكل سنة محاسبية بعد تغييرها ، إن اقتضى الحال ، طبقا للنصوص التشريعية والتنظيمية الجبائية المعمول بها ، باعتبار ما ازد من العائدات على التكاليف في السنة المحاسبية التي وقع الالت ازم بها أو تحملها لما يتطلبه النشاط المفروضة عليه الضريبة تطبيقا للتشريع والتنظيم المحاسبي الجاري بهما العمل… عرض المزيد

-.I ي ارد بالعـائدات الـمفروضة عليها الضـريبة الـمشار إليها في المادة I-8 أعلاه : ألف - عائدات الاستغلال المتكونة من : -1° رقم الأعمال المشتمل على المداخيل والدائنيات المكتسبة المتعلقة بالمنتجات المسلمة والخدمات المقدمة والأشغال العقارية المنجزة؛ -2° تغير مخزونات المنتجات؛ -3° مستعق ارت منتجة من طرف المنشأة لنفسها؛ -4° إعانات… عرض المزيد

-.I تستثنى من العائدات الخاضعة للضريبة عائدات التفويت المتأتية من العمليات التالية : -1° عمليات استحفاظ السندات المنصوص عليها في القانون رقم 24-01 الصادر بتنفيذه الظهير الشريف رقم 1.04.04 بتاريخ فاتح ربيع الأول 21( 1425 أبريل )2004 ؛ -2° عمليات إق ارض السندات المحققة طبقا للمقتضيات التشريعية والتنظيمية الجاري بها العمل وا… عرض المزيد

تشمل التكاليف القابلة للخصم حسب مدلول المادة 8 أعلاه : -.I تكاليف الاستغلال المتكونة من : ألف - مشتريات البضائع المعاد بيعها على حالتها ومشتريات مستهلكة من مواد ولوازم؛ باء - تكاليف خارجية أخرى وقع الالت ازم بها أو تحملها لما يتطلبه الاستغلال بما في ذلك : -1° الهدايا الإشهارية التي لا تتعدى قيمة الواحدة منها مائة ) (100… عرض المزيد

-.I لا تخصم من الحصيلة الخاضعة للضريبة الغ ارمات والذعائر والزيادات مهما كان نوعها التي تتحملها المنشآت بسبب ارتكاب مخالفات لأحكام النصوص التشريعية أو التنظيمية خصوصا المخالفات المرتكبة فيما يتعلق بوعاء الض ارئب والرسوم وتأخير دفع الض ارئب والرسوم المذكورة والمخالفات للتشريع الخاص بالشغل وللنصوص المتعلقة بتنظيم المرور وم ارقبة ا… عرض المزيد

يمكن خصم عجز سنة محاسبية من ربح السنة المحاسبية الموالية ، وإذا لم يكن هناك ربح أو كان الربح لا يكفي لاستيعاب مجموع الخصم أو بعضه جاز أن يخصم العجز أو الباقي منه من أرباح السنوات المحاسبية الموالية إلى غاية السنة ال اربعة التي تلي السنة المحاسبية التي حصل فيها العجز . على أن تحديد أجل الخصم المنصوص عليه في الفقرة السابقة لا يطب… عرض المزيد

ي ارد بعوائد الأسهم وحصص المشاركة والدخول المعتبرة في حكمها الخاضعة للحجز في المنبع المنصوص عليه في المادة 4 أعلاه ، العوائد والحصص والدخول المدفوعة أو الموضوعة رهن الإشارة أو المقيدة في حساب الأشخاص الذاتيين 3 أو الاعتباريين 4 برسم : -. I العوائد المترتبة على توزيع أرباح الشركات الخاضعة للضريبة على الشركات مثل : - الربائح… عرض المزيد

ي ارد بالحاصلات من التوظيفات المالية ذات الدخل الثابت الخاضعة للحجز في المنبع المنصوص عليه في المادة 4 أعلاه ، الحاصلات المدفوعة أو الموضوعة رهن الإشارة أو المقيدة في حساب الأشخاص الذاتيين والاعتباريين 1 برسم الفوائد والحاصلات الأخرى المماثلة المتأتية من : -.I السندات وأذون الصندوق وصكوك الاقت ارض الأخرى الصادرة عن كل شخص إع… عرض المزيد

تخضع للحجز في المنبع بالسعر المطبق على حاصلات التوظيفات المالية ذات الدخل الثابت ، العائدات المدفوعة من طرف صناديق التوظيف الجماعي للتسنيد لحاملي شهادات الصكوك المطابقة لهامش الربح الذي تم تحقيقه برسم عملية تسنيد الأصول .

ي ارد بالمبالغ الإجمالية الخاضعة للحجز في المنبع المنصوص عليه في المـادة 4 أعلاه ، المبالغ المدفـوعـة أو الموضوعة رهن الإشارة أو المقيدة في حساب الأشخـاص الذاتيين أو الإعتباريين 4 غير المقيمين لقاء : -.I استعمال أو حق استعمال حقوق المؤلف في منتجات أدبية أو فنية أو علمية ، بما في ذلك الأشرطة السينمائية والتليفزيونية؛ -.II… عرض المزيد

ي ارد بالمكافآت المخولة للغير الخاضعة للحجز في المنبع المنصوص عليه في المـادة IV -4 أعلاه ، الأتعاب و العمولات و أجور السمسرة و المكافآت الأخرى من نفس النوع المدفـوعـة أو الموضوعة رهن الإشارة أو المقيدة في حساب الأشخـاص الاعتباريين أو الذاتيين المحددة دخولهم وفق نظامي النتيجة الصافية الحقيقية أو النتيجة الصافية المبسطة .

ي ارد بعائدات الك ارء الخاضعة للحجز في المنبع المنصوص عليها في المادة V-4 أعلاه ، عائدات ك ارء العقا ارت المبنية وغير المبنية والبناءات مهما كان نوعها . الفرع الثالث أساس فرض الضريبة الج ازفية على الشركات غير المقيمة

يجوز للشركات غير المقيمـة المبرمة معها صفقات أشغـال أو بناء أو تركيب أن تختار ، حين إيداع الإق ارر المنصوص عليه في المادة III - 148 أدناه 3 أو بعد إب ارم كل صفقة ، الخضوع للضريبة الج ازفية على مجموع مبلغ الصفقة بالسعر المنصوص عليه في المادة " –III–19 ألف" أدناه . 1 تم إدراج هذه المادة بمقتضى البند II من المادة 7 من قلن… عرض المزيد

تحسب الضريبة على الشركات باعتبار الربح المحقق خلال كل سنة محاسبية والتي لا يمكن أن تتعدى اثني عشر ) (12 شه ار . إذا طالت مدة تصفية شركة من الشركات فإن الضريبة تحسب باعتبار النتيجة المؤقتة لكل فترة من فت ارت الاثني عشر ) (12 شه ار المشار إليها في المادة II -150 أدناه . إذا أبانت النتيجة النهائية للتصفية وجود ربح يفوق مجموع ال… عرض المزيد

تفرض الضريبة على الشركات بالنسبة إلى مجموع حاصلاتها وأرباحها ودخولها في المكان الذي يوجد به مقرها الاجتماعي أو مؤسستها الرئيسية بالمغرب . في حالة اختيار الخضوع للضريبة على الشركات ، تفرض الضريبة على شركات التضامن وشركات التوصية البسيطة 1 المشار إليها في المادة II - 2 أعلاه في إسم هذه الشركات وفي المكان الذي يوجد به مقرها الا… عرض المزيد

1 -.I السعر العادي للضريبة مع م ارعاة الأحكام المنصوص عليها في البند -XXXVII ألف من المادة 247 أدناه ، يحدد سعر الضريبة على الشركات كما يلي : ألف 20% - ؛ باء ،35% - فيما يخص الشركات التي يساوي أو يفوق ربحها الصافي مائة مليون ( )100 000 000 درهم ، باستثناء : )1 شركات الخدمات المكتسبة لصفة "القطب المالي للدار البيضاء" التي ت… عرض المزيد

عندما تفرض على الحاصلات والأرباح والدخول ذات المصدر الأجنبي المنصوص عليها في المادتين 4 و 8 أعلاه ضريبة على الشركات في البلد الذي نشأت فيه والذي أبرم المغرب معه اتفاقية تهدف إلى تجنب الازدواج الضريبي فيما يتعلق بالضريبة على الشركات ، فإن مبلغ الضريبة الأجنبية الذي تثبت الشركة أداءه يستنزل من الضريبة على الشركات المستحقة في ا… عرض المزيد

-.I يجب على الشركات سواء أكانت خاضعة للضريبة على الشركات أم معفاة منها ، باستثناء الشركات غير المقيمة المشار إليها في II و III من هذه المادة 1، أن توجه إلى مفتش الض ارئب التابع له مقر الشركة الاجتماعي أو مؤسستها الرئيسية بالمغرب ، إق ار ار بحصيلتها الخاضعة للضريبة محر ار على أو وفق مطبوع نموذجي تعده الإدارة وذلك خلال الثلا… عرض المزيد

المجسدة والمالية 1 بين الشركات أعضاء المجموعة 2 لتحقيق عمليات تحويل المستعق ارت المجسدة وغير المجسدة والمالية 3 وفق الشروط المنصوص عليها في المادة 161 المكررة I- أدناه ، يجب على "الشركة الأم" : - أن تقوم بإيداع طلب الاختيار وفق مطبوع نموذجي تعده الإدارة لدى المصلحة المحلية للض ارئب التابع لها مقرها الإجتماعي أو مؤسستها ال… عرض المزيد

تفرض الضريبة على الدخل على دخول وأرباح الأشخاص الذاتيين 5 و الإعتباريين 6 المشار إليهم في المادة 3 أعلاه والذين لم يختاروا الخضوع للضريبة على الشركات .

أصناف الدخول والأرباح المعنية هي : -1° الدخول المهنية؛ -2° الدخول الناتجة عن المستغلات الفلاحية؛ -3° الأجور و الدخول المعتبرة في حكمها؛ -4° الدخول و الأرباح العقارية؛ 1 تم تغيير هذه الفقرة بمقتضى البند I من المادة 8 من قانون المالية لسنة 2025 2 تم إضافة عبارة "المؤن " بمقتضى البند I من المادة 6 من قانون المالية لسنة 20… عرض المزيد

-.I يخضع للضريبة على الدخل : - 1° الأشخاص الذاتيون 2 الذين لهم موطن ضريبي بالمغرب فيما يخص جميع دخولهم وأرباحهم ذات المنشأ المغربي أو الأجنبي؛ - 2° الأشخاص الذاتيين 3 الذين ليس لهم موطن ضريبي بالمغرب فيما يخص جميع دخولهم وأرباحهم ذات المنشأ المغربي؛ -3° الأشخاص المتوفرون أو غير المتوفرين على موطن ضريبي بالمغرب إذا حققوا أرباحا… عرض المزيد

يعفى من الضريبة على الدخل : 1 تم تتميم هذه المادة بمقتضى البند I من المادة 8 من قانون المالية لسنة 2025 2 تم استبدال عبارة "الأشخاص الطبيعيين" بعبارة " الأشخاص الذاتيين" . بمقتضى البند V من المادة 7 من قانون المالية لسنة 2026 3 تم استبدال عبارة "الأشخاص الطبيعيين" بعبارة " الأشخاص الذاتيين" . بمقتضى البند V من المادة… عرض المزيد

يتكون مجموع الدخل المفروضة عليه الضريبة من صافي الدخل أو الدخول التي يشملها واحد أو أكثر من أنواع الدخل المشار إليها في المادة 22 أعلاه ، باستثناء الدخول والأرباح الخاضعة للضريبة بسعر إب ارئي . يحدد صافي الدخل بالنسبة لكل نوع من الأنواع الآنفة الذكر على حدى وفق القواعد الخاصة به كما هي مقررة في أحكام هذه المدونة . يدرج إجمالي… عرض المزيد

بعض الشركات أو الأموال المشاعة -.I مع م ارعاة الاختيار المنصوص عليه في المادة II-2 أعلاه ، يعتبر الربح الذي تحصل عليه شركة من شركات التضامن وشركات التوصية البسيطة والشركات الفعلية التي لا تضم سوى الأشخاص 1 تم تغيير وتتميم هذه الفقرة بمقتضى البند I من المادة 8 من قانون المالية لسنة 2008 والمادة 7 من قانون المالية لسنة… عرض المزيد

موطنهم الضريبي بالمغرب أو ينقطعون عن اتخاذ موطنهم الضريبي به -. I إذا اتخذ الخاضع للضريبة موطنه الضريبي بالمغرب فإن مجموع دخله المفروضة عليه الضريبة في السنة التي استقر خلالها بالمغرب يشمل : 1 تم استبدال عبارة "الأشخاص الطبيعيين" بعبارة " الأشخاص الذاتيين" . بمقتضى البند V من المادة 7 من قانون المالية لسنة 2026 2 تم تتميم ه… عرض المزيد

يخصم من مجموع الدخل المفروضة عليه الضريبة كما هو محدد في المادة 25 أعلاه : -. I مبلغ الهبات النقدية أو العينية الممنوحة للهيئات المنصـوص عليها في المادة " – I( 10 باء" - )2° أعلاه . -. II في حدود %10 من مجموع الدخل المفروضة عليه الضريبة وذلك بغرض تملك أو بناء مسكن رئيسي : - مبلغ فوائد القروض التي تمنحها للخاضعين للضريبة ا… عرض المزيد

ي ارد بالنفقات المشار إليها في المادة 216 أدناه والتي يفوق مبلغها مائتين وأربعين ألف ( )240.0003 درهم في السنة : - 1° المصاريف المتعلقة بالإقامة الرئيسية التي تزيد مساحتها المغطاة على 150 مت ار مربعا وبكل إقامة ثانوية ، والمحددة بضرب مساحة البناءات في تعريفة المتر مربع كما هي مبينة في الجدول التالي : المساحة المغطاة… عرض المزيد

تعد دخولا مهنية لتطبيق الضريبة على الدخل : - 1° الأرباح التي يحصل عليها الأشخاص الذاتيون 1 من م ازولة : ألف - مهنة تجارية أو صناعية أو حرفية؛ باء - مهنة المنعشين العقاريين أو مهنة مجزئ الأ ارضي أو مهنة تجار الأملاك . ي ارد في هذه المدونة : - بالمنعشين العقاريين : الأشخاص الذين يصممون ويشيدون بناء أو أبنية لبيعها كلا أو بعض… عرض المزيد

-.I الإعفاءات 11 ألف - الإعفاء الدائم : ( -1° ينسخ) 12 ( -2° ينسخ) 13 1 تم استبدال عبارة "الأشخاص الطبيعيين" بعبارة " الأشخاص الذاتيين" . بمقتضى البند V من المادة 7 من قانون المالية لسنة 2026 2 تم تغيير عبارة "المعنويين" بعبارة "الاعتباريين" بمقتضى البند I من المادة 7 من قانون المالية لسنة 2026 3 تم استبدال عبارة "الأ… عرض المزيد

-.I يحدد الدخل المهني وفق نظام النتيجة الصافية الحقيقية المنصوص عليه في المواد 33 إلى 37 بعده وفي المادة 161 أدناه . غير أنه في يمكن للخاضعين للضريبة الذين ي ازولون نشاطهم بصفة فردية أو في إطار شركة فعلية أن يختاروا ، وفق الشروط المنصوص عليها بالتتابع في المادتين 43 و 44 أدناه ، الخضوع للضريبة على الدخل وفق إحدى الأنظم… عرض المزيد

-.I يجب أن تختتم في 31 ديسمبر من كل سنة ، السنوات المحاسبية للخاضعين للضريبة على الدخل الذين يكون دخلهم المهني محددا وفق نظام النتيجة الصافية الحقيقية . -.II تحدد النتيجة الصافية الحقيقية لكل سنة محاسبية ، باعتبار ما ازد من الحاصلات على تكاليف السنة المحاسبية وفق نفس الشروط المنصوص عليها في المادة I - 8 أعلاه .

ي ارد بالحاصلات المفروضة عليها الضريبة المشار إليها في المادة II-33 أعلاه : -.I العوائد و ازئد القيمة والأرباح المشار إليها في المادة I–9 أعلاه؛ -.II ازئد القيمة الناتج عن الانقطاع عن م ازولة النشاط على إثر وفاة مستغل المؤسسة وعدم مواصلة الورثة لنشاط الهالك؛ -.III مبلغ الدخول المشار إليها في المادة 2°-30 أعلاه .2

التكاليف القابلة للخصم حسب مدلول أحكام المادة II-33 أعلاه هي التكاليف المشار إليها في المادة 10 أعلاه باستثناء الضريبة على الدخل . لا يمكن اعتبـار المبالـغ التي يقتطعهـا مستغل مؤسسـة فردية أو الشركاء المسيرون في الشركات الفعلية وشركات المحاصة وشركات التضامن وشركات التوصية البسيطة كمقابل لعملهم بمثابة تكاليف 1 تم تغيير أحكام هذ… عرض المزيد

لا تخصم من النتيجة الصافية الحقيقية التكاليف المشار إليها في المادة 11 أعلاه .

يمكن أن يخصم العجز الحاصل في سنة محاسبية من الربح المحقق في السنة أو السنوات المحاسبية الموالية وفق الشروط المشار إليها في المادة 12 أعلاه . -. II نظام النتيجة الصافية المبسطة

-. I يجب أن تختتم في 31 ديسمبر من كل سنة ، السنوات المحاسبية للخاضعين للضريبة على الدخل المحددة دخولهم المهنية عملا بنظام النتيجة الصافية المبسطة . -. II تحدد النتيجة الصافية المبسطة لكل سنة محاسبية بعد تصحيحها في البيان المعتمد للمرور من النتيـجة المحاسبية إلى النتيجة الصافية الجبائية باعتبار ما ازد من الحاصلات على تكاليف ال… عرض المزيد

يطبق نظام النتيجة الصافية المبسطة بناء على اختيار يعبر عنه الخاضع للضريبة على الدخل وفق الشروط الشكلية وفي المواعيد المنصوص عليها في المادتين 43 و 44 أدناه . غير انه لا يسري على الخاضعين للضريبة الذين يتجاوز رقم أعمالهم السنوي دون احتساب الضريبة على القيمة المضافة أو المرحل إلى السنة دون احتساب الضريبة على القيمة المضافة : 2… عرض المزيد

4 -.I يخضع الأشخاص الذاتيون المحددة دخولهم المهنية وفق نظام المساهمة المهنية الموحدة للضريبة على الدخل بالسعر المشار إليه في المادة - II-73 باء 6°- أدناه على أساس رقم الأعمال المحقق والمضروب في معامل محدد لكل صنف من أصناف المهن طبقا للجدول بعده : المعامل أصناف المهن 6% التغذية العامة 8% منتجات غذائية أخرى… عرض المزيد

-.I يجوز للأشخاص الذاتيين المشار إليهم في المادة 40 أعلاه أن يختاروا نظام المساهمة المهنية الموحدة وفق الشروط الشكلية وفي الآجال المنصوص عليها في المادتين 43 و 44 أدناه . -II لاختيار نظام المساهمة المهنية الموحدة ، يجب احت ارم الشرطين التاليين : ألف -. أن لا يتجاوز مبلغ رقم الأعمال السنوي المحقق الحدود التالية : - مليوني… عرض المزيد

يخضع الأشخاص الذاتيون 2 الذين ي ازولون نشاطا مهنيا بصورة فردية كمقاولين ذاتيين ، طبقا للتشريع والأنظمة الجاري بها العمل ، للضريبة على الدخل بتطبيق الأسعار المشار إليها في المادة III-73 أدناه ، على رقم الأعمال السنوي المحصل عليه . غير أنه عندما يفوق رقم الأعمال السنوي برسم الخدمات المقدمة لفائدة نفس الزبون مبلغ ثمانين ألف (… عرض المزيد

-.I يطبق نظام المقاول الذاتي حسب الاختيار وفق الشروط الشكلية وفي الآجال المنصوص عليها في المادتين 4°–43 و II -44 بعده . -.II لاختيار نظام المقاول الذاتي ، يجب احت ارم الشروط التالية : ألف - يجب ألا يتجاوز رقم الأعمال السنوي المحصل عليه الحدود التالية : • 500.000 درهم فيما يتعلق بالأنشطة الصناعية و التجارية و الأنشطة الح… عرض المزيد

- 1° اختيار نظام النتيجة الصافيـة المبسطـة أو نظام المساهمة المهنية الموحدة الصادر عن الخاضعين للضريبة المشار إليهم على التوالي في المادتين 39 و 41 أعلاه ، الذين يسري على مهنهم أو مصادر كسبهم في آن واحد حدان أو ثلاثة من حدود أرقام الأعمـال المقررة فيما يتعلـق بالنظـام الذي اختـاروه ، لا يكون مقبولا إلا 4: - إذا لم يتجاوز رق… عرض المزيد