المدونة العامة للضرائب

-.I تعتبر بمثابة تكاليف قابلة للخصم ، توزع على عدة سنوات محاسبية ، المبالغ المدفوعة في شكل مساهمات أو هبات أو وصايا من قبل المنشآت الخاضعة للضريبة على الشركات أو الضريبة على الدخل برسم الدخول المهنية أو الفلاحية أو هما معا ، المحددة وفق نظام النتيجة الصافية الحقيقية أو نظام النتيجة الصافية المبسطة ، لفائدة الدولة . 2-.II است… عرض المزيد

-I بصفة انتقالية ، لا يؤخذ بعين الاعتبار مبلغ رقم المعاملات المحقق بواسطة الأداء عبر الهاتف النقال عند احتساب : - الأساس المفروضة عليه الضريبة على الدخل المستحقة برسم الدخول المهنية ، المشار إليه في المادتين 38 و I-40 أعلاه؛ - والحدود المنصوص عليها في المواد 39 و 41 و -2°-I- 89 ب ) و 3° -II-91 أعلاه . – II تطبق الأحكام المشار إليها في I أعلاه على الإق ار ارت المودعة برسم سنوات 2020 إلى . 2024

-.I تنسخ ابتداء من فاتح يناير 2007 أحكام : - 1° كتاب المساطر الجبائية المحدث بموجب قانون المالية رقم 26–04 للسنة المالية 2005 كما تم تغييره وتتميمه بموجب قانون المالية رقم 35–05 السالف الذكر؛ - 2° كتاب الوعاء والتحصيل المحدث بموجب المادة 6 من قانون المالية رقم 35–05 السالف الذكر . 1 تمت إضافة هذه المادة بمقتضى البند… عرض المزيد

تخضع لواجبات التمبر : أ) العقود و الاتفاقات الخاضعة لإج ارء التسجيل المشار إليها في المادة 127 أعلاه 2 ؛ ب) العقود والوثائق والمحر ارت المشار إليها في المادة 252 أدناه .3 تخضع لنفس واجب التمبر المطبق على الوثائق المنسوخة ، النسخ و جميع المستخرجات الأخرى بواسطة التصوير ، المنشأة لتكون نسخا رسمية أو مستخرجات أو نسخ .

تعفى من واجبات التمبر العقود والوثائق المعفاة من واجبات التسجيل بمقتضى المادة 129 من هذه المدونة ، بالإضافة إلى العقود والوثائق والمحر ارت التالية : -.I العقود المحررة لمنفعة عامة أو إدارية -1° عقود السلطة العمومية ذات الطابع التشريعي أو التنظيمي والمستخرجات أو النسخ أو النسخ الرسمية أو شهادات العقود المذكورة المسلمة للإدارة… عرض المزيد

يصفى واجب التمبر على إعلانات الإشهار على الشاشة على : - 1° المبلغ الإجمالي لثمن العرض المدفوع إلى مستغلي قاعات العروض السينمائية؛ - 2° المبلغ الإجمالي للأتاوى أو الفاتو ارت الذي تقبضه الهيئات العامة أو الخاصة المكلفة بتسيير أو بيع الفضاءات الإشهارية عندما يبث الإعلان المرئي 5 على شاشة التلفزيون أو على أي نوع آخر من الشاشات .6

- .I الواجبات النسبية ألف - تخضع لنسبة : %5 1 تمت إعادة صياغة هذا البند بمقتضى البند I من المادة 7 من قانون المالية لسنة 2019 2 تم إدراج أحكام هذه الفقرة بمقتضى البند I من المادة 7 من قانون المالية لسنة 2019 3 تم إدراج أحكام هذه الفقرة بمقتضى البند I من المادة 7 من قانون المالية لسنة 2019 4 تم إدراج هذه الفقرة ب… عرض المزيد

-.I كل تمبر منقول يجب إبطاله فور وضعه على العقد أو الوثيقة أو المحرر الخاضع له . يتمثل الإبطال في تقييد ما يلي بالمداد المستعمل عادة على التمبر المنقول : - المكان الذي تم فيه الإبطال؛ - التاريخ (اليوم والشهر والسنة) الذي تم فيه الإبطال؛ - توقيع المكتتب أو الخاضع للضريبة أو ممثليهم أو أعوان الجمارك فيما يتعلق بنسخ سندات الشحن الم… عرض المزيد

الفضاءات الإشهارية على الشاشة ومقاولات أخرى 1 - .I يجب على مستغلي قاعات العروض السينمائية والهيئات المكلفة بتسيير أو بيع الفضاءات الإشهارية على الشاشة ، المشار إليهم في المادة 251 أعلاه أن يودعوا شهريا إق ار ار عن إعلانات الإشهار المنجزة خلال الشهر السابق من طرف أصحاب الإعلانات وأن يؤدوا الواجبات المستحقة إلى قابض إدارة الض ا… عرض المزيد

يتعين على ربابنة السفن أن يقدموا لأعوان الإدارة الضريبية و الجمارك سواء عند الدخول أو الخروج سندات الشحن التي يتوجب عليهم حملها تحت طائلة تطبيق الج ازءات المنصوص عليها في المادة 207 مكررة I - أعلاه .

- .I يلزم كتاب الضبط بعدم القيام بأي عمل و قضاة المحاكم بعدم إصدار أي حكم والإدا ارت المركزية و المحلية بعدم اتخاد أي ق ارر أو مقرر استنادا إلى عقود أو محر ارت لم يوضع عليها التمبر بصفة قانونية . 1 تم تغيير وتتميم عنوان هذه المادة بمقتضى البند I من المادة 8 من قانون المالية لسنة 2018 2 تم تغيير و تتميم هذه الفقرة بمقتضى البن… عرض المزيد

تثبت المخالفات المتعلقة بواجبات التمبر في محضر ينجزه أعوان الإدارة الضريبية وأعوان إدارة الجمارك .

إج ارءات الم ارقبة والمنازعات والتقادم والتحصيل المتعلقة بواجبات التمبر هي نفس الإج ارءات المطبقة بالنسبة لواجبات التسجيل . غير أن م ارقبة وتصحيح واجبات التمبر المؤداة عن طريق الإق ارر تباشر وفق الشروط المنصوص عليها في المادتين 220 و 221 أعلاه من هذه المدونة . القـسم الثانـــي الضريبة الخصوصية السنوية على المركبات الــبــاب الأول نطاق التطـــبيق

تخضع للضريبة الخصوصية السنوية على المركبات ، السيا ارت التي تسير على الطريق العمومية دون أن تكون متصلة بسكة حديدية و المستخدمة لنقل الأشخاص أو البضائع أو لجر المركبات المستعملة لنقل الأشخاص أو البضائع ، على الطريق العمومية ، والمسجلة في المغرب . وتخضع كذلك للضريبة الخصوصية السنوية على المركبات بنفس الشروط المذكورة أعلاه : - م… عرض المزيد

تعفى من الضريبة : -1° العربات المعدة للنقل العمومي للأشخاص التي يقل أو يساوي مجموع وزنها مع الحمولة أو الحد الأقصى لوزنها مع الحمولة المجرورة 3.000 كيلوغ ارم 1 ؛ (- 2° تنسخ) 2 -3° سيا ارت الأجرة أو الطاكسيات المرخص لها بوجه قانوني؛ ( -4° تنسخ) 3 -5° الآلات الخاصة بالأشغال العمومية :4 - التي يقل أو يساوي مجموع وزنها مع الحمولة… عرض المزيد

تعفى من الضريبة المركبات التي يفوق مجموع وزنها مع الحمولة أو الحد الأقصى لوزنها مع الحمولة المجرورة 3.000 كيلوغ ارم ، والمتوقفة لمدة تساوي أو تفوق سنة شريطة أن يتم التصريح بهذا التوقف لدى الإدارة مقابل وصل ، داخل أجل شهرين من تاريخ التوقف . ولا يجوز بأي حال من الأحوال إرجاع مبلغ الضريبة المدفوع قبل تاريخ التوقف . و تحدد إج ا… عرض المزيد

- .I1 تمتد فترة فرض الضريبة من فاتح يناير إلى 31 ديسمبر من كل سنة ويجب أداء الضريبة في شهر يناير من كل سنة جبائية ، تحت طائلة الج ازءات المنصوص عليها في المادة 208 أعلاه . غير أنه ، فيما يخص المركبات 2 التي تم الشروع في استعمالها خلال السنة ، يجب أداء الضريبة خلال الستين ( )60 يوما 3 الموالية لتاريخ 4 وصل إيداع ملف ال… عرض المزيد

تحدد تعريفة الضريبة كما يلي :1 -.I ألف - بالنسبة للعربات التي يقل أو يساوي مجموع وزنها مع الحمولة أو الحد الأقصى لوزنها مع الحمولة المجرورة 3.000 كيلوغ ارم ، وكذا العربات الرباعية الدفع ( )4×4 غير المستعملة لأغ ارض مهنية 2 كيفما كان وزنها :3 القــوة الجبائيـــة تساوي أو من 11 من 8 إلى أقل من 8 أصناف… عرض المزيد

لا يمكن أن ينجز باسم المتخلى له أي تفويت لمركبة مفروضة عليها الضريبة الخصوصية السنوية على المركبات ما لم يثبت سلفا أداء هذه الضريبة عن سنة الأداء الجارية وكذا عن السنوات غير المتقادمة 2 أو الإعفاء منها .3

يجب أن يتأكد أعوان الأمن الوطني من أن كل مركبة تغادر الت ارب الوطني قد أدت الضريبة الخصوصية السنوية المفروضة على المركبات . في حالة عدم التوفر على ما يثبت أداء الضريبة أو الإعفاء منها ، فإن الناقلة لا يؤذن لها بأي حال من الأحوال في مغادرة الت ارب الوطني إلا بعد أداء الضريبة المذكورة والذعيرة و الزيادة و الغ ارمة المنصوص عليها في المادة 208 أعلاه .5 البــاب الــ اربع مقتضيات مختلفة

يكلف أعوان الإدارة الجبائية المفوضون بصفة خاصة بإثبات المخالفات المتعلقة بهذا القسم . تتم تسوية المبالغ الناقصة كليا أو جزئيا بشكل تلقائي عن طريق الأمر بالاستخلاص . يؤهل كذلك لإثبات المخالفات المتعلقة بمقتضيات هذا القسم عن طريق تحرير محاضر ، أعوان الجمارك والأعوان التابعون للإدارة العامة للأمن الوطني و رجال الدرك الملكي و موظف… عرض المزيد

يثبت أداء الضريبة عن طريق تسليم مخالصة حسب الكيفيات المحددة بموجب نص تنظيمي .1 القسم الثالث 2 المساهمة الاجتماعية للتضامن على الأرباح والدخول الباب الأول نطاق التطبيق

تحدث مساهمة اجتماعية للتضامن على الأرباح والدخول تتحملها : - الشركات كما هي محددة في المادة III – 2 أعلاه ، باستثناء الشركات المعفاة من الضريبة على الشركات بصفة دائمة المشار إليها في المادة " - I - 6 ألف" أعلاه؛ - الأشخاص الذاتيون الذين يحصلون على الدخول المحددة في المادتين 1°( 30 و )2° و 46 أعلاه والخاضعون للضريبة على الدخل وفق نظام النتيجة الصافية الحقيقية . البـاب الـثاني تصفية المساهمة وأسعارها

تحتسب المساهمة المذكورة بالنسبة للشركات على أساس نفس مبلغ الربح الصافي الذي يعتمد لاحتساب الضريبة على الشركات والذي يساوي أو يفوق مليون ( )1.000.000 درهم عن آخر سنة محاسبية مختتمة .3 وبالنســبة للأشــخاص الــذاتيين ، تحتســب المســاهمة المــذكورة علــى أســاس الــدخل أو الــدخول الصــافية مــــن الضــــريبة المشــــار إليهــــ… عرض المزيد

تحتسب المساهمة المذكورة حسب الأسعار التناسبية التالية : مبلغ الربح أو الدخل الخاضع للمساهمة (بالدرهم) سعر المساهمة %1,5 من مليون إلى أقل من 5 ملايين %2,5 من 5 ملايين إلى أقل من 10 ملايين %3,5 من 10 ملايين إلى أقل من 40 مليون %5 من 40 مليون فما فوق البــاب الثالــث التــ ازمات

يجب على الشركات المشار إليها في المادة 267 أعلاه أن تدلي بإق ارر بطريقة إلكترونية وفق نموذج تعده الإدارة يتضمن مبلغ الربح الصافي المشار إليه في المادة 268 أعلاه ومبلغ المساهمة المطابق له ، وذلك خلال الثلاثة ) (3 أشهر الموالية لتاريخ اختتام كل سنة محاسبية .1 يجب على الأشخاص الذاتيين المشار إليهم في المادة 267 أعلاه أن يدل… عرض المزيد

يجب على الشركات والأشخاص الذاتيين المشار إليهم في المادة 267 أعلاه أن يدفعوا تلقائيا مبلغ المساهمة بالت ازمن مع إيداع الإق ارر المشار إليه في المادة 270 أعلاه . 1 تم تغيير هذه الفقرة بمقتضى البند I من المادة 6 من قانون المالية لسنة 2023 2 تم تغيير هذه الفقرة بمقتضى البند I من المادة 6 من قانون المالية لسنة 2023 البــاب الــ اربع التحصيل والج ازءات و المساطر

تطبق أحكام التحصيل والم ارقبة والمنازعات والج ازءات والتقادم المنصوص عليها في هذه المدونة والمتعلقة بالضريبة على الشركات أو الضريبة على الدخل على المساهمة الاجتماعية للتضامن على الأرباح والدخول .

تطبق المساهمة الاجتماعية للتضامن على الأرباح والدخول برسم السنوات من 2022 إلى .12028 القـســم ال اربـع المساهمة الاجتماعية للتضامن المطبقة على ما يسلمه الشخص لنفسه من مبنى معد للسكن الشخصي 2 البــاب الأول نطـاق التطبيق

تحدث مساهمة اجتماعية للتضامن على العمليات المتعلقة بما يسلمه الشخص لنفسه من مبنى معد للسكن الشخصي والمنجز من طرف : -1° الأشخاص الذاتيين الذين يشيدون لأنفسهم مبنى معد للسكن الشخصي؛ -2° الشركات المدنية العقارية التي يؤسسها أف ارد أسرة واحدة من أجل بناء وحدة سكنية معدة لسكنهم الشخصي؛ 1 تم تغيير هذه الفقرة بمقتضى البند I من المادة… عرض المزيد

يحدد مبلغ المساهمة الاجتماعية للتضامن المترتبة على ما يسلمه الشخص لنفسه من مبنى معد للسكن الشخصي ، لكل وحدة سكنية ، حسب الجدول النسبي التالي :1 المساحة المغطاة بالمتر المربع السعر بالدرهم لكل متر مربع معفاة تساوي أو تقل عن 300 60 من 301 إلى 400 100 من 401 إلى 500 150 ما فوق 500 يقصد بالوحدة السكني… عرض المزيد

-.I الإق ارر المتعلق بتكلفة البناء يجب على الأشخاص المشار إليهم في المادة 274 أعلاه ، باستثناء الأشخاص الذاتيين الذين يشيدون لأنفسهم مبنى معد للسكن الشخصي لا تزيد مساحته المغطاة عن 300 متر مربع ، أن يدلوا لإدارة الض ارئب بإق ارر سنوي وفق نموذج تعده الإدارة ، قبل انص ارم شهر فب ارير من كل سنة ، ابتداء من تاريخ الشروع في ا… عرض المزيد

يجب أن يدفع تلقائيا مبلغ المساهمة الاجتماعية للتضامن المترتب على ما يسلمه الشخص لنفسه من مبنى معد للسكن الشخصي لدى قابض إدارة الض ارئب التابع له موقع السكنى المبنية ، عند إيداع الإق ارر المشار إليه في المادة 1 II-277 أعلاه . الباب ال اربع التحصيل و الج ازءات و المساطر

تطبق أحكام التحصيل والم ارقبة والمنازعات والج ازءات والتقادم المنصوص عليها في هذه المدونة على المساهمة الاجتماعية للتضامن المطبقة على ما يسلمه الشخص لنفسه من مبنى معد للسكن الشخصي . 1 تم تتميم هذه المادة بمقتضى البند I من المادة 7 من قانون المالية لسنة 2019 استثناء من الفقرة الأولى أعلاه ، تطبق الج ازءات المترتبة عن عدم ال… عرض المزيد

تخضع للرسم على عقود التأمين عقود التأمين المبرمة من لدن مقاولات التأمين وإعادة التأمين وكذا جميع التصرفات التي يقتصر محلها على إنشاء العقود المذكورة أو تعديلها أو فسخها بالت ارضي . 3 ي ارد في مدلول هذه المدونة بما يلي : - عقود التأمين : عقود التأمين المعدة من لدن مقاولات التأمين وإعادة التأمين وكذا عقود التأمين التكافلي المعدة… عرض المزيد

لا يفرض الرسم على : - °1 عقود التأمين على الحياة أو المعاشات العمرية المكتتبة من طرف أشخاص ليس لهم موطن ولا إقامة دائمة بالمغرب؛ - °2 جميع عقود التأمين الأخرى عندما يكون الخطر واقعا بالخارج أو مرتبطا بمؤسسة صناعية أو تجارية أو فلاحية تقع بالخارج . و إذا لم يكن هناك موقع مادي محقق أو علاقة محققة بمؤسسة صناعية أو تجارية أو فلاحية… عرض المزيد

تعفى من الرسم : -1° عقود التأمين ضد الأخطار الناجمة عن الحوادث أو الأم ارض التي وقعت أثناء الشغل أو بسببه الجارية عليها أحكام القانون رقم 18.12 المتعلق بحوادث الشغل ، الصادر بتنفيذه الظهير الشريف رقم 1.14.190 بتاريخ 6 ربيع الأول 29(1436 ديسمبر )2014 ؛ -2° عقود التأمين المبرمة مع أعضائها من لدن شركات أو صناديق التأمين الت… عرض المزيد

ألف – يفرض الرسم على مبلغ الأقساط أو الأقساط الإضافية أو الاشت اركات . باء - يصفى الرسم فيما يخص كل صنف من أصناف العقود المشار إليها في المادة 284 بعده ، باعتبار مجموع الأقساط أو الأقساط الإضافية أو الاشت اركات الحال أجلها خلال كل شهر ، وذلك بعد خصم مبلغ الأقساط أو الأقساط الإضافية أو الاشت اركات المتعلقة بما يلي : -1° عقود… عرض المزيد

تحدد تعريفة الرسم على عقود التأمين كما يلي : - 1° تخضع للرسم بنسبة %7 عمليات تأمين هياكل السفن وعمليات التأمين ضد أخطار المسؤولية المدنية الناجمة عن استعمال الناقلات البحرية والنهرية بما فيها مسؤولية الناقل والدفاع والطعون . -12° تخضع للرسم بنسبة %10 عمليات التأمين المؤقت في حالة الوفاة المكتتبة لفائدة المؤسسات المقرضة أو لف… عرض المزيد

يجب على الملزمين عند دفع الرسم ، وفقا للمادة 3°– IV -179 أعلاه ، الإدلاء بطريقة إلكترونية : - بتصريح مطابق لنموذج تعده الإدارة؛ - بكشف مشهود بمطابقته للعمليات المحاسبية للمقاولة أو المؤمن ، يبرز بالنسبة لكل صنف من أصناف التأمين المشار إليها أعلاه : -1° مبلغ الأقساط والأقساط الإضافية والاشت اركات الحال أجلها خلال الشهر؛ -2°… عرض المزيد

تحدد بنص تنظيمي كيفية تطبيق مقتضيات الرسم على عقود التأمين ولاسيما فيما يتعلق بالمحاسبة التي تمسكها مقاولات التأمين وإعادة التأمين و وسطاء التأمين وغيرهم من المكلفين بتحصيل الرسم وإعادة دفعه ، وبتقييد العقود في فهرس وبالتصاريح وشروط دفع الرسم إلى الخزينة .

تعد إج ارءات الم ارقبة والمنازعات المتعلقة بالرسم على عقود التأمين هي إج ارءات الم ارقبة والمنازعات المنصوص عليها في هذه المدونة . 1 القسم السادس الرسم الجوي للتضامن وإنعاش السياحة الباب الأول نطاق التطبيق

يطبق الرسم الجوي للتضامن وإنعاش السياحة على تذاكر السفر بالطائرة ، كيفما كان شكلها ، يتحمله المسافرون بالإضافة إلى سعر التذاكر المذكورة ، بالنسبة للرحلات المنطلقة من المطا ارت المغربية كيفما كانت الشروط التعريفية الممنوحة من طرف شركات النقل الجوي .

يعفى من أداء هذا الرسم : )1 المستخدمون على متن الطائرة الذين يرتبط وجودهم بالرحلة المعنية بشكل مباشر ، لاسيما أف ارد الطاقم المسؤول عن الرحلة وعناصر الأمن أو الشرطة والمسؤولون عن الشحن؛ )2 الأطفال الذين تقل أعمارهم عن سنتين؛ )3 الركاب العابرون مباشرة ، المتوقفون بشكل مؤقت بالمطار والمغادرون على متن نفس الطائرة برقم رحلة عند ال… عرض المزيد

تحدد تعريفة الرسم في مائة ( )100 درهم بالنسبة للدرجة الاقتصادية وأربعمائة ( )400 درهم بالنسبة للدرجة الأولى / الأعمال . البــاب الثالــث الالتــ ازمات

تعتبر شركات النقل الجوي مدينة للدولة بالرسم ومسؤولة عن تحصيله لدى الزبناء وأدائه وفقا للأحكام التالية : )1 يجب على شركات النقل الجوي المقيمة بالمغرب أن تدلي كل شهر لدى إدارة الض ارئب بطريقة إلكترونية بإق ارر وفق نموذج تعده الإدارة يبين لاسيما عدد الركاب الذين تم نقلهم خلال الشهر السابق عبر الرحلات المنجزة انطلاقا من المغرب والمب… عرض المزيد

تطبق أحكام التحصيل والم ارقبة والمنازعات والج ازءات والتقادم المنصوص عليها في هذه المدونة والمتعلقة بالضريبة على الشركات على الرسم الجوي للتضامن وإنعاش السياحة . 1 القسم السابع الرسم الخاص المفروض على الإسمنت الباب الأول نطاق التطبيق

يطبق رسم خاص على الإسمنت المنتج محليا أو عند استي ارده . تتولى إدارة الجمارك والض ارئب غير المباشرة تطبيق الرسم الخاص المفروض على الإسمنت عند الاستي ارد طبقا لأحكام هذه المدونة . الباب الثاني تصفية وسعر الرسم

يصفى الرسم المطبق على الإسمنت المنتج محليا من طرف المنشآت المنتجة للإسمنت على أساس كميات الإسمنت المبيعة وتلك المستعملة لاستهلاكها الداخلي كمواد وسيطة . فيما يخص الإسمنت المستورد يصفى الرسم كما هو الشأن فيما يتعلق بالجمارك .

1 تم إدراج " الرسم الخاص المفروض على الإسمنت " بمقتضى البند II من المادة 8 من قانون المالية لسنة 2025 يحدد سعر الرسم في 0,15 درهم للكيلوغ ارم من الإسمنت . الباب الثالث الالت ازمات